Erbschaftsteuer: BFH stärkt Erben bei fehlender Bereicherung

Wer unverschuldet keinen Zugriff auf den Nachlass bekommt, muss unter Umständen keine Erbschaftsteuer zahlen.

Keine Steuer ohne Bereicherung

In einem richtungsweisenden Urteil (Az. II R 1/22) entschieden die Richter: Kann ein Erbe die Erbschaft nicht antreten, weil andere sich den Nachlass angeeignet haben, ist eine Steuerfestsetzung auf null Euro aus Billigkeitsgründen möglich. Die Entscheidung wurde im Juni 2026 veröffentlicht.

Die Kernaussage: Für die Steuererhebung zählt der tatsächliche wirtschaftliche Vorteil – nicht allein der Wert des Nachlasses am Todestag. Gemäß § 163 der Abgabenordnung sind Ausnahmen von der Regel zulässig, wenn die Steuererhebung grob unbillig wäre.

Immobilienbewertung: Vergleichswerte haben Vorrang

Ein weiteres BFH-Urteil vom 11. März 2026 (II R 6/23) sorgt für Klarheit bei der Immobilienbewertung. Das Vergleichswertverfahren hat grundsätzlich Vorrang vor dem Sachwertverfahren. Die Zahlen der Gutachterausschüsse müssen Finanzgerichte nicht im Detail prüfen – solange keine offensichtlichen Fehler vorliegen.

Erben, die einen niedrigeren Wert nachweisen wollen, müssen ein eigenes Sachverständigengutachten vorlegen. Das Finanzgericht Düsseldorf bestätigte im Mai 2026 zudem: Ein tatsächlich erzielter Verkaufswert hat Vorrang vor theoretischen Gutachten.

Praxisprobleme und steuerliche Abzüge

Wer unverschuldet keinen Zugriff auf den Nachlass bekommt, kann die Erbschaftsteuer auf null Euro setzen lassen – das hat der BFH entschieden. Unser Leitfaden zeigt Schritt für Schritt, wie Sie einen Billigkeitsantrag stellen, die Immobilienbewertung anfechten und Nachlassverbindlichkeiten geltend machen. Jetzt kostenlosen Leitfaden anfordern

In der Realität stoßen Hinterbliebene oft auf bürokratische Hürden. Kreditinstitute verzögern die Auszahlung von Guthaben teils über Monate, wenn kein Testament oder keine Vollmacht über den Tod hinaus vorliegt. Ein Erbschein wird dann zwingend erforderlich – während laufende Kontogebühren die Erbmasse belasten.

Immerhin: Rechtsanwaltskosten, die bei einer Erbauseinandersetzung entstehen, sind als Nachlassverbindlichkeiten abziehbar. Das stellte der BFH am 22. Mai 2026 klar. Das mindert die steuerliche Bemessungsgrundlage.

Milliarden-Erlasse bei Betriebsvermögen

Während Privatpersonen um einzelne Immobilien streiten, zeigen statistische Auswertungen für 2025 massive Entlastungen bei großen Betriebsvermögen. Bundesweit wurden rund 5,9 Milliarden Euro Schenkungssteuer erlassen – allein in Bayern 2,37 Milliarden Euro.

Grundlage ist § 28a des Erbschaftsteuergesetzes. Bei Betriebsvermögen über 26 Millionen Euro kann die Steuer erlassen werden, wenn der Erwerber die Steuer nicht aus seinem verfügbaren Vermögen zahlen kann. Der Median der erlassenen Steuer lag bei 34,6 Millionen Euro.

Internationale Entwicklungen

Banken verzögern die Auszahlung von Guthaben oft monatelang – das belastet die Erbmasse. Unser Leitfaden hilft Ihnen, bürokratische Hürden zu überwinden, den Erbschein schneller zu erhalten und laufende Kosten als Nachlassverbindlichkeiten abzusetzen. Leitfaden für Erben jetzt sichern

Auch über die Erbschaftsteuer hinaus gibt es Neues: Der Europäische Gerichtshof urteilte am 4. Juni 2026 (C-837/24), dass die pauschale Erhebung von Grunderwerbsteuer bei konzerninternen Umstrukturierungen gegen europäisches Recht verstoßen kann. Eine pauschale Missbrauchsvermutung sei unzulässig.

Auf nationaler Ebene steht das Jahressteuergesetz 2026 in der Kritik. Der Deutsche Steuerberaterverband bemängelt unter anderem die Regelungen zur Kaufpreisaufteilung bei Immobilien und die Wirksamkeitsfiktion bei digitalen Steuerbescheiden. Er fordert mehr Rechtsklarheit bei der umsatzsteuerlichen Organschaft.

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