Unternehmensnachfolge: BGH und BFH erschweren steuerfreie Übergaben

Aktuelle Entscheidungen des Bundesgerichtshofs und des Bundesfinanzhofs verdeutlichen wachsende rechtliche und steuerliche Fallstricke bei Schenkungen und zwischengeschalteten Holdingstrukturen im Rahmen der Unternehmensnachfolge. Für viele Betriebe im deutschen Mittelstand wird die Weitergabe an die nächste Generation damit deutlich komplexer und risikoreicher.

Urteile erschweren steuerfreie Vermögensübertragungen

Wie aus aktuellen Urteilen des Bundesfinanzhofs hervorgeht, wird die steuerfreie Übergabe von Betriebsvermögen an nachfolgende Generationen spürbar erschwert. Häufig gewählte Gestaltungen bieten dabei keine absolute Sicherheit mehr: Holdingstrukturen beim Generationenwechsel garantieren nach den richterlichen Vorgaben keine automatische Steuerbefreiung.

Zudem drohen Unternehmerfamilien bei finanziellen Unterstützungen innerhalb des Familienkreises teure Steuerfallen, wenn Übertragungen und Zuwendungen rechtlich unzureichend strukturiert sind.

Rechtsexperten und Berater warnen vor diesem Hintergrund vor kurzfristigen Gestaltungsversuchen. So empfiehlt ein Steuerberater, sich bei einer geplanten Rente mit 65 Jahren spätestens ab dem 55. Lebensjahr systematisch mit der Nachfolgeplanung zu befassen.

Ein Notar rät zudem, bei der Übertragung von Liegenschaften Nießbrauchs- und Wohnrechte sowie Rücktrittsrechte im Grundbuch zu sichern und dabei insbesondere die Zehnjahresfrist sowie mögliche Pflegefälle vorausschauend einzukalkulieren.

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Debatte um Begünstigungen und verfassungsrechtliche Prüfung

Die Verschärfungen treffen auf ein ohnehin sensibles regulatorisches Umfeld. Vor dem Bundesverfassungsgericht ist die Klage eines Erben von Privatvermögen anhängig, der sich unter Verweis auf den Gleichheitssatz gegen die bestehenden Erbschaftsteuer-Sonderregeln für Unternehmen wendet.

Aktuell sieht die gesetzliche Verschonungsregelung vor, dass für kleine und mittlere Betriebe ein Erbschaftsteuererlass von 85 Prozent greift, sofern das Unternehmen fünf Jahre lang weitergeführt und das Lohnniveau gehalten wird.

Bei einer Fortführung über sieben Jahre wird das Vermögen vollständig von der Steuer befreit. Diese Sonderregeln gelten grundsätzlich auch für Großunternehmen mit einem Betriebsvermögen von über 26 Millionen Euro, wobei in diesen Fällen zusätzlich eine Verschonungsbedarfsprüfung vorgeschrieben ist.

Nach Erhebungen des Netzwerks Steuergerechtigkeit führen die derzeitigen Regelungen dazu, dass Betriebsvermögenserbschaften ab 26 Millionen Euro faktisch weitgehend steuerbefreit sind und im Schnitt lediglich mit rund 2 Prozent besteuert werden.

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Massiver Generationenwechsel trifft den deutschen Mittelstand

Die juristischen Hürden fallen in eine Phase beispiellosen Nachfolgedrucks in der deutschen Wirtschaft. Nach Berechnungen der Förderbank KfW streben bis Ende 2029 jährlich rund 109.000 Inhaber kleiner und mittlerer Unternehmen eine Übergabe an. Gleichzeitig erwägen rund 114.000 Inhaber pro Jahr mangels Perspektive oder Nachfolger eine Stilllegung ihres Betriebs.

Eine rechtzeitige und geordnete Regelung zahlt sich wirtschaftlich jedoch messbar aus: Laut KfW liegt das Investitionsvolumen von Betrieben bei einer gesicherten Nachfolge mit einer Übergabe innerhalb von zwei Jahren im Durchschnitt um 40 Prozent höher als bei ungelöster Perspektive. Gleichzeitig bleibt die finanzielle Gestaltung anspruchsvoll.

Wie aus dem Nachfolgemonitor 2026 hervorgeht, entfallen rund 77 Prozent des gesamten erfassten Finanzierungsbedarfs bei Nachfolgeprozessen auf den reinen Kaufpreis. Angesichts der strengeren Maßstäbe der Bundesgerichte stehen Firmenlenker daher vor der Aufgabe, Finanzierungs- und Steuerkonzepte noch früher und präziser abzustimmen.